2016 年預算中有關稅收的內容

該部門將印度稅收理念定位為不僅是收入來源，而且是增長、包容性和長期信心的戰略催化劑。

圖片：財政部長 Nirmala Sitharaman 在人民院提交 2026 年預算。 照片：YouTube 上的 Sansad TV

在關稅攻擊、人工智能驅動的辯論和地緣政治問題等全球動蕩之中，財政部長 Nirmala Sitharaman 提出了第九份聯邦預算，引導印度在 2047 年邁向 Viksit Bharat 之路。

財政部長在 Kartavya Bhawan 上提出了三個核心支柱的預算 卡爾塔維亞s – 推動經濟增長，賦予公民權力，並提供平等的機會。

這些提案明確致敬了競爭力、可預測性和易於合規性的理念，帶來了更多的穩定性和便利性。

世界將印度視為經濟韌性的燈塔，這份預算將印度的稅收意識形態不僅定位為收入來源，而且定位為增長、包容性和長期信心的戰略催化劑。

財政部長已確認 2025 年新稅法的實施日期為 2026 年 4 月 1 日。

個人稅和證券交易稅（STT）；

政府在上一份預算案中已經給出了大部分稅收減免和降息，本次預算案建議個人稅率和扣除額不變。

然而，期貨的STT建議從0.02%提高到0.05%，證券期權銷售的STT從0.1%提高到0.15%，期權行使的STT從0.125%提高到0.15%。

印度證券交易委員會 (Sebi) 的一項研究顯示，此舉旨在遏制期貨和期權 (F&O) 領域的過度投機，其中十分之九的零售 F&O 交易商蒙受損失。

過去幾年，印度的所得稅申報表穩步增長，詳情如下：

要提交變更回報：

鑑於上述申報數量不斷增加，該部門建議對申報表提交時間進行一些更改，具體如下：

基金股息/貸款收入不得扣除利息 – 建議股息收入和貸款單位收入不得扣除任何費用，此前允許扣除 20%。

根據“2026年小納稅人海外資產披露計劃”，小規模納稅人披露海外收入和資產的減免：作為針對小額收入的一次性措施，並促進自願披露以解決小額海外資產和未披露海外收入的稅收繼承問題，推出了該計劃。

該制度還提供刑事起訴和起訴的豁免權。為了得到這樣的啟示，需要付出多少代價？

擁有外國資產或應支付收入金額的一類納稅人

不超過 1 千萬盧比 稅費 30% FMV 和罰款 – 100% 稅費

來自 (a) 外國收入（當該人為非居民時）或 (b) 已在印度納稅的收入 – 不超過 5 千萬盧比 10 萬盧比

企業稅收變化：

• 最低替代稅 (MAT)：MATTA 將從 15% 降至 14%。在推動採用新稅制時，選擇舊稅制的公司將不再獲得 MAT 抵免（MAT 將是最終稅款）。如果公司選擇從 2026-27 年開始實施新的稅收制度，則可享受最多相當於應納稅額 25% 的 MAT 抵免（截至 2026 年 3 月），以及正常稅款與 MAT 之間的差額（適用於外國公司）。 MAT 也適用於非居民推定納稅的情況。
• 回購激增：股息收入到期時，收入（例如分配累積利潤的選擇權）被推遲。
  然而，從 2026 年 4 月 1 日起，財政部提議在股票購買時恢復資本利得。
  考慮到做出決定時的地位和明顯的偏愛，建議為作者的贖回徵收額外的稅款。
• 雇主存入服務繳款的到期日與所得稅申報表 (ITR) 到期日一致：為了便於開展業務，政府建議將繳納雇主繳款、扣除額的到期日與 ITR 到期日一致。
• 未公開貸款：未公開貸款/投資/資產/支出的稅收將從之前的 60% 稅率降至 30%。處罰將不同於收入誤報的處罰。這鼓勵更多的自願報告。

定價和國際運輸：

• 安全港合理化：作為軟件開發服務、信息技術支持服務 (ITeS)、知識流程推廣 (KPO) 服務以及研發 (R&D) 服務和合同領域的全球領導者，預算將所有這些服務在一個類別下相互關聯，安全港比例為 15.5%。

  門檻提高至 200 億盧比，並自動批准。這可以在5年內實現。這為安全港提供了平衡的邊際，提高了提高轉讓定價合規性的資格門檻，並吸引更多跨國公司（MNC），包括全球產能中心（GCC）來到印度。

• 為大型定價協議 (APA) 提供認證：預算建議在 IT/ITeS 的單邊“APA”情況下快速完成（2 年內，應納稅人的要求延長 6 個月）。

  在 2016 年 4 月後進入 APA 後的 3 個月內，仍然可以更改收入受 APA 影響的相關活動 (AE) 的申報表。

  預算中的這項提案可能會調整所得稅，以促進正確的報告以及在支付超額部分時獲得退款的可能性。

稅收刺激；

優先資助國內人工智能和計算基礎設施：

為了促進數字基礎設施增長、推動雲基礎設施投資並使印度更具競爭力，預算建議在 2047 年之前向使用印度中心的外國雲服務提供商徵稅。

鑑於向印度客戶提供的服務，Budget 建議通過印度經銷商運營此類服務。

從印度提供數據中心服務的公司，安全港選項可能佔採購量的 15%。

預算考慮外國公司免除來自資本貨物、設備到位於聯合使用區域的電子設備的收入。

這些提議可以進一步保護外國公司免受私募股權指控和救助風險。

IFSC 延長免稅期：

GIFT IFSC 旨在讓國際投資者可以通過新加坡或迪拜等世界一流的監管框架直接參與印度經濟。

為了進一步實現這一目標，預算建議將 IFSC 的年假率從 15 年中的 10 年提高到 25 年中的 20 年。在此期間結束後，建議按 15% 的稅率徵稅。此類單位不得通過印度境內的分立、改組、改組或業務轉讓的方式設立。

IFSC 財務中心的“劃分” – 隨著 IFSC 作為財務中心的發展，集團實體之間的貸款和墊款在滿足某些條件的情況下將不會被視為視為股息。

TDS/TCS 規定；

TDS/TCS 比率的合理化：

為了提高行政便利性和減少訴訟，商務部建議對 TDS/TCS 費率進行某些調整。

居民個人和印度教不可分割家庭（HUF）在從非居民處購買不動產時無需獲得稅收減免和稅收減免帳號。

追溯性修訂

在談到稅收的確定性和可預測性時，政府一直強調法律不應追溯修改。過去，政府曾譴責過一些追溯性修正案。然而，與其立場完全相反，該部提出以下追溯性修正案，以便為投資者提供透明度，消除稅法含糊不清的主要根源；

宣布涉及爭議解決小組（DRP）的評估完成時限，並排除最高法院（SC）對此事項的不同意見：聲明草案規定的時間表和最終評估的順序將獨立運作。鑑於各級上訴的待決案件，該修正案使稅務機關免於遭受近 1.3 萬億盧比的收入損失（來源：SC 對 2023 年擱置行使 SLP（民事）第 20569-20572 號的判決）。

司法評估官 (JAO) 發起的審查活動被宣佈為有效 – 考慮一下 JAO 與國家不露面評估中心的爭議。

這將結束印度各上訴法院懸而未決的大量案件。

聽證會不會因註釋中與文件識別號 (DIN) 相關的輕微錯誤、缺陷或遺漏而被拒絕，前提是在印度各上訴法院懸而未決的和解案件中提及 DIN。

該澄清是通過計算轉讓定價指令的 60 天期限來發布的。

處罰的合理化

印度正在有意識地從訴訟高度集中的稅收環境轉向投資確定性降低的生態系統。政府打算減少多項活動，並提出建議；

對違約者的酌情處罰，例如未能獲得稅務審計、提供轉讓定價報告或提供有關轉換為商業費用的金融交易的明確報告。

未公開債務、貨物等案件以及誹謗案件將受到200%罰款的處理。

預算案提議，申報收入的處罰豁免將擴大到誤報所欠稅款 100% 的附加稅（未披露的現金/信貸等為 120%）的情況。

Pallavi Singhal 是普華永道的主題專家

專題介紹：Aslam Huni / Rediff