儘管藝術品可以為我們的精神和靈魂帶來好處，但它仍然是有形的物體，需要花錢購買，並且在擁有時不會產生任何收入。藝術品可以出售，但前所有者必須向美國國稅局繳納 28% 的資本利得稅，加上紐約州居民 12% 的資本利得稅，加上高收入個人和夫婦 3.8% 的聯邦附加稅，減去納稅人聯邦申報表上的州所得稅抵免，淨綜合稅為 41%。越來越多的藝術品和收藏品所有者發現，在推遲資本利得稅的同時從藝術品中賺取收入的一種方法是通過慈善剩餘聯合信託。
有點不雅觀的是，CRUT 是一種慈善剩餘聯合信託，它允許收藏家將藝術品等有形物品轉移到信託中，並授權受託人在市場似乎處於高位時出售藝術品。出售所得收益可以遞延納稅，並且這些資金可以在信託內進行再投資，隨著時間的推移而增長。如果收藏家 X 擁有一幅價值 100 萬美元的畫作並將其直接出售，則該人將繳納 41% 的稅，並剩下 59 萬美元。然而，如果收藏家 X 將這幅畫放在 CRUT 中然後出售，則該人將獲得全部 100 萬美元的收入，並以遞延方式支付資本收益。
出售後，一部分收益（從 5% 到 50%，但通常為 5% 到 8%）將每年分配給受益人，通常是捐贈者及其配偶。儘管一些 CRUT 被設計為持續一定年限，但大多數慈善剩餘單位在最後一位受益人去世後到期，剩餘資金將捐贈給指定的慈善機構。
“這是一種延期納稅策略，”威瑟斯律師事務所信託和遺產合夥人勞頓·梁（Lawton Leung）告訴觀察家報。慈善信託被視為免稅實體。 “假設你用藝術品、任何類型的升值財產為 CRUT 提供資金，信託可以在不受稅收影響的情況下出售它。當分配年金或單位信託付款時，稅收將適用。因此，信託的捐贈者或授予人必須為該財產納稅——無論他們每年、每個季度、每個季度或每月從信託獲得什麼，這取決於你想要什麼樣的頻率，但至少每年一次。
該信託的運作方式類似於 401(k) 或 IRA，資產可以在遞延稅款的基礎上進行再投資和增長。 “當有機會推遲大筆資本收益時，我們特別喜歡使用慈善剩餘信託，”梁說。
他指出，CRUT 為收藏家提供了一種以節稅的方式利用當今藝術品價格、增加退休收入並實現慈善目標的方法。 “在信託設立時，慈善機構必須獲得至少 10% 的精算價值。在期限結束時，慈善機構收到的金額可能會有所不同。慈善機構實際獲得的金額存在一定的不可預測性，但至少在信託開始時，慈善機構預計將獲得至少 10% 的投入。”
收藏家可以減少資本利得和遺產稅，但這並不是完全的雙贏。一旦他們將藝術品放入 CRUT，他們就不能將其保存在家里或辦公室中——管理其他信託的規則與設立私人基金會的規則類似——因此大多數人將藝術品保存在其他地方。這可能是在想要保留它的銀行、律師事務所或藝術畫廊。許多收藏家選擇藝術品存儲設施。一旦一件藝術品被捐贈給慈善剩餘信託基金，它就會留在那裡。收藏家無法改變主意並收回它。
慈善剩餘信託通常不是孤立創建的，而是作為擁有大量有價值資產的人的更大遺產規劃策略的一部分。不過，Leung 表示，設立 CRUT 的典型成本為 10,000 美元。第一步是捐贈者將藝術品或其他個人財產不可撤銷地轉讓給受託人，通常是律師或銀行家。 IRS 精算表根據受益人的年齡、付款率和利率計算受益人在 CRUT 有效期內預計收到的金額以及將捐給一個或多個指定慈善機構的金額。然後，捐贈者根據物品的原始成本，而不是其當前的公平市場價值，在創建信託時扣除計算出的向慈善機構的捐贈百分比。此折扣可以延續五年。例如，如果 IRS 精算表表明信託資產的 70% 將歸受益人，其餘 30% 歸慈善機構，則捐贈者將有權扣除 30% 的資產成本。以 100,000 美元購買的一幅畫並轉移到 CRUT 將使捐贈者有權扣除 30,000 美元。
每年受託人出售藝術品後，個人受益人通常會收到信託資產年價值的固定百分比。如果 CRUT 中的一幅畫產生 1,000,000 美元的淨收入，並且支付率設定為 5%，則受益人將在信託的第一年獲得 50,000 美元。這些分配被稱為單一信託付款，根據受益人的總收入以及信託收入的投資方式，受益人應在分配當年納稅。與此同時，留在 CRUT 中的資產繼續賺取收入和資本利得，而信託或受益人無需承擔直接稅收成本。因此，由於信託資產是在遞延稅款的基礎上估值的，每年 5% 的單位信託付款可能會隨著時間的推移而增加。收款人收到預付稅款減免，並在收到年金時繳納稅款。
慈善剩餘信託有不止一種類型。慈善剩餘年金信託每年向委託人提供預定付款，而單一信託每年可能根據信託的表現支付不同的金額。
通常，那些考慮 CRUT 的人正在為退休做計劃，他們希望在人生的這個時期實現收入最大化和成本最小化。古董藝術品收藏家可能擁有寶貴的資產，這些資產需要高昂的存儲、安全和保險成本，並且如果出售，將產生巨額資本利得稅。處於這種情況的人們往往希望通過處置一些藝術品資產來簡化自己的生活，但又不想在此過程中承擔巨額稅款。與直接出售資產相比，慈善剩餘聯合信託為他們提供了收入流和更低的稅收負擔，將更多的錢留給他們選擇的一個或多個慈善機構。
雖然信託資產必須捐獻給慈善機構，但在創建信託時不需要指定慈善機構。人們改變了他們想要支持的慈善機構的想法，這很好。受託人還可以命名慈善機構。
